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国税总局刊文谈死亡税率宏观税负总体较低

时间:2018-09-08 17:29:40| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

国税总局刊文谈“死亡税率”:宏观税负总体较低!

一死亡税率之说严重误导社会公众

当前我国企业实际税费负担接近40%对企业来说意味着死亡。或称作死亡税率。这一说法提出:足够吸引社会公众眼球激起了社会公众特别是企业界对经济下行压力加大情绪宣泄,引发社会公众对税负问题误解带来一系列负面效应。所谓大部分企业利润率都不到10%与%的税费负担存在怎样的内在关联!需审慎对待尚难以简单评价!至于%死亡税率是我国当前经济持续低迷的真实原因这一结论,严重曲解和低估导致经济下行压力深层次原因。实际上形成经济增速下滑的诱因是多方面的,既有体制因素又有制度因素也有市场环境变化因素。如果按照这一逻辑思维是否可以这样递推出:只要企业税费负担降低了经济下行压力就会得到遏制。显然经济运行状态转变远非这样简单至于中国宏观税负与经济增长之间呈负相关关系。事实上我国宏观税负近些年来一直稳中有降,特别是一系列减税降负措施陆续出台企业税负大大减轻但同期经济增长却出现较大幅度波动,由最初两位数高增长到目前6.7%增长。可见简单推论出宏观税负与经济增长之间负相关的结论是不能成立的。

二正确看待宏观税负的水平

宏观税负并没有一个统一口径通常结合政府收入构成状况,分为大、中、小口径:大口径宏观税负是指政府全部收入占GDP的比重,按照IMF统计口径测算年我国宏观税负接近30%,远低于发达国家平均水平42.8%低于发展中国家平均水平33.4%;中口径宏观税负是指税收收入和社会保障缴款之和占GDP比重,按照OECD测算口径年我国宏观税负23.4%,而2014年OECD国家平均水平为35.5%小口径宏观税负是指税收收入占GDP比重,年我国宏观税负18.5%左右,并逐年下降按照IMF数据测算,2013发达国家为25.9%发展中国家为20.4%。

此外我国企业所得税税率为25%高新技术企业适用15%税率,世界上征收企业所得税126个国家标准税率平均为23.7%,欧盟国家所得税标准税率平均为22.1%OECD国家平均为24.8%;我国增值税标准税率为17%还有13%、11%和6%的低档税率,实行增值税国家标准税率平均为15.7%欧盟国家增值税标准税率平均为21.6%。

可以看出我国宏观税负水平总体上还是比较低的。当然由于不同税种的计税依据不一,税率设定不同对企业而言衡量企业税负的轻或重,不能简单片面只看税率高低税率并不等于税负应当从多维度综合衡量。

三税负的结构性分析

从税负构成及承担者来看我国企业承担了90%以上的各种税费个人承担的各类税费占比不足10%。一方面是由目前我国以流转税为主体税制结构所决定;另一方面也使企业对税负敏感尤其是经济下行压力加大、企业盈利能力变弱时企业自然会感觉税费负担重。相比较而言西方国家个人所得税和社会保险税占比较高企业直接负担的税费显得并不高。

从税负转嫁性来看收费往往与政府提供公共产品或服务有关,与企业具体经营活动相关联难以转嫁占我国税收收入比重三分之二左右流转税,由于依附于价格受市场供求关系的影响,可以实现转嫁纳税人与负税人分离,企业只履行缴税义务并非负担者。流转税为主体税制结构,会导致按照世界银行公布总税率指标计算的企业税负虚高。至于流转税的累退性可以通过税制结构优化完成,但也是一个渐进的过程

国税总局刊文谈死亡税率宏观税负总体较低

四完善我国宏观税负的几点思考

一、推进清费立税进程加大费改税力度,切实将适合税收形式征缴收费项目与基金项目改为税收;在大力推进税制改革进程中适时将某些收费项目并入到税改方案中,统筹实施在构建财税体制框架结构中,通过费改税健全地方税体系确保地方财源稳固。

二、加大减税降负力度。在明晰政府事权与规范政府支出前提下控制政府规模膨胀减少政府对社会资源强制占有和使用份额,着力把握好减税降负主基调为刺激企业投资,增长与增加居民收入水平以及扩大消费能力预留空间。妥善处理好政府与市场以及相互间资源占有和分配使用关系发挥市场在资源配置中主导地位为企业和市场松绑为经济发展增添活力。

三、逐步提高直接税的比重。借营改增减税之机进一步提高直接税比重,加快推进个人所得税综合与分类相结合税制改革,积极研究房地产税立法与扩大企业所得税税基,规范税前扣除。通过税制改革为政府实施精准调控预留空间。